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《国务院发展研究中心信息网》转登章明司法改革文章

发布者: 440100780007 | 发布时间: 2015-9-20 12:02| 查看数: 2748| 评论数: 0|帖子模式

《国务院发展研究中心信息网》转登章明司法改革文章
2015年9月17日《国务院发展研究中心信息网》转登章明2015年6月在《中国市场》刊登的《创新知识结构,促司法改革提绩效降冤案 ——以最少成本促良好营商环境的案例探究》
1)
   http://www.drcnet.com.cn/eDRCnet ... 6&docid=4039476
2)http://www.drcnet.com.cn/www/Gov ... =2203&curpage=2

     《创新知识结构,促司法改革提绩效降冤案 ——以最少成本促良好营商环境的案例探究》   
                      章明 1,   2   , 章皓宇  3       刘柏臣2   
               (1、广东至正会计师事务所,广东   广州  510075;
                 2、广东天地达科技发展有限公司,广东 广州   510507;
                 3、广东药学院  生命科学与生物制药学院,广东 广州  510006)
  
    [摘 要]虽然很多法律专家认为把法官审案终身负责制做为解决司法公正的有效路径,此举固然重要,但更重要是创新突出节支增效的司法改革举措。文章首创提出,首先创新司法人才体系知识结构素质建设,才是真正持久促公平、降冤案、提绩效的根本。故针对《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》(以下简称《决定》)明确:“健全事实认定符合客观真相、办案结果符合实体公正”,以及结合近几年国家财政预算公布的数据明确:“……清醒地认识到财政改革发展面临的问题与挑战:财政收入中低速增长与支出刚性增长矛盾突出……”情况。对此,把以最少成本促司法公正获良好营商环境,做为推进加快创新驱动发展的方法,这利于以社会公平效益促企业正常运营增效创利,促财政收入增长!即增冤案就是增刚性支出,降冤案更利于以最少成本促司法改革绩效最大化!

[关键词]  降冤案;知识结构;最少成本;司法改革;绩效最大化
[DOL] 10.13939/j. chki. zgsc. 2015. 23. 075     
      
    2015年3月14日羊城晚报登广东省高级人民法院院长郑鄂建议“法官不是‘年富力强’就能当好的,法官更需要社会阅历和社会责任”。显然“打铁首先要自身硬”是司法公正的基础,而立足国情、实践出真知的创新完善司法知识结构建设(含应有财务实践阅历)才是“硬”本事!才能以最少司法成本降经济冤案,提高绩效。显然任何领域改革应从可持续战略高度体现以最少成本获政治和经济绩效最大化为出发点来解决实体问题,司法改革促公平更如此!本文探究三案因共性缺失财经等整体知识结构体系,已导致出现冤案所造成的社会严重损失后果而提出具体司法改革建议!如判决书中过度泛化用“不符主体资格”、“另案起诉”定论;或法院“同意”虚增第3方;或单一局部时段“具备完全民事行为能力人”字据替代全程实体证据;或以“人为感情因素”证据取代反映实体真相的银行单证等现象而误判。
   1、《决定》提出“健全事实认定符合客观真相、办案结果符合实体公正”是有效推进提高公正审判质量,降低行政成本的创新举措。解决冤案关键难点是如何取决于面对双方证据出现矛盾争持时,善于区别“虚”与“实”的证据,尤其所涉及法律层次高低的效力区别,分析其是否完整反映实体真相。如全程纠纷发生期的不同银行账号数据链与一张文字证据之间进行辨别对比等,辨别证据核心应是去伪存真的把握以降人为因素越低,反映完整实体真相就越真实,而非过度局限于一张具体文字证据所反映的局部内容与局部期间。只有深度辩证客观真相与完善知识结构体系的融合,才能符合实体公正。如法律与财务等知识深度融合才能有效推进提高公正审判质量,又能减少经济冤案降低行政成本和因不公平引发的社会成本。案例分析如下:
   案例一:(2007)穗中法民一终字第746号案,原告出于“感情因素”收到被告办跨行划还款所交付的“错号”《取款凭条》、《电汇凭证》后,立刻按被告之意在划款银行当场写下《收条》。次日原告发现是错写账号未到款而引发官司。作者凭会计师经验到银行获《电子汇款划款补充报单》上注明因账号有误无法汇出。庭上被告称当晚给现金原告而持《收条》已证明原告收款“具备完全民事行为能力人”所写,作者反驳:从完整实体经过和证据看是被告先要约所致才导致原告写《收条》,加上无人为因素的《电子汇款划款补充报单》在法律效力上高于有人为因素写的《收条》,故《收条》本身是多此一举把简单问题复杂化!这与原告《收条》中“具备完全民事行为能力人”无关而赢官司。      
   案例二:(2014)穗越法民一初字第2609号案,被告在没带全银行单前提下,原告利用被告信任,诱被告按其意写下一张数据。事后被告付完全程期款,原告为多占重计款而拿该证据告被告,被告提供了形成全程期全部多种银行账号和相应往来明细表反映来龙去脉的付完款过程,驳原告虽持有“具备完全民事行为能力人”证据一面,但缺失基础性、整体性、法律效力层次性的一面,强调原告证据是还款中途发生而未形成最后统一结算依据再签字。更值得一提的是:多个证据明确是原告给A者款理财,并通过被告账户给A者理财已形成三人间对应银行明细记录而反映实体真相。但法官既看不懂三人间全程财务证据勾稽关系,又强调A者与本案主体资格无关而错判被告输。
   两案共性特征:①“人为感情因素”的信任引发案件②仅以单一性文字的强调所谓“具备完全民事行为能力人”证据易产生相反结果,仅从表面文字看“写立据方”输!但从实体过程看客观真相,是“提出立据方”先导致“写立据方”写下的“具备完全民事行为能力人”证据,往往这些“真实内容”缺失基础性、整体性、完整性的客观真相,尤其无银行单等附件证据支撑统一结算内容与形成金额构成!这种当时利用“人为感情因素”的信任引发案件的“真实内容”往往在庭上会出现证据双方矛盾争持;同理引诱和逼供也会有“真实内容”证据的表象。公正判决要透过现象看本质的辨别客观真相完整实体情节的“虚”与“实”,才能正确取舍因“人为因素”证据所增案情的复杂性、误导性。唯一解决搞清办法是重核全程银行单证,以“实际发生数”的银行单高于有“人为因素字据”的法律效力层次来分析
    2、《决定》指出“有的法律法规未能全面反映客观规律和人民意愿、立法工作中部门化倾向现象较为突出”。如判决书中常有 “不符主体资格”、“另案起诉”的惯例出现,一些法官为减轻责任常利用此惯例导致显失公平,增司法和社会成本!
案例三:(2007)从法民一再字第3号民事判决书和(2007)从法行初字第2、3、4号行政裁定书。涉及A司2000年招商会上有广州某县级市党政领导见证签纳米免充气轮胎生产基地建设项目落地(有照片)而与政府推荐的该区开发总公司签订《购地协议》,直至取得《建筑工程施工许可证》、《建设用地规划许可证》等合法手续并依法投资建设。期间发生法院确认《购地协议》有效而又改判该协议无效,当时法院同意开发总公司增加与A司毫无法律经济关系所不认识的第3方(作者已庭上反对增加第3方无果),第3方陈述了与A司不知情的内容而败诉。尤其在A司不知情下,获悉次日九点该市拍卖机构要以“张冠李戴”的方式,即以B司的名义“取而代之”要将A司3层在建已封顶框架结构厂房和三幢已建基础及土地进行拍卖,A司被迫向拍卖机构提交了《关于立即停止拍卖该地块及地面建筑物和财产之请求书》请求而无果。最终非法底价中标给B司,接着出现2007年该市某部门以《收回闲置土地决定书》给第3方名义,到A司工地进行“联合行政执法”,强行没收A司在建工程和其他全部资产,强换B司入场霸占该地及财产而造成A司巨大经济损失,尤其使拥有世界领先的高科技环保新型纳米免充气防弹防爆轮胎国家专利项目在该区流产。A司被迫告政府招商引发的后果和违法行政及该开发总公司的非法行为,但法院判A司涉及的民事案与行政案均以无效合同和“不符主体资格”而败诉!尤其对A司所提出由政府招商引发的财产损失要求赔偿时,却以“当事人可在本案之后协商解决,协商不成立可另起诉”而不负责任的判决,这种简单判决结案了事的结果,使A司更难再“另案起诉”已造成冤案!损失巨大!
     综上三个案例说明:过度泛化扩大不符主体资格、另案起诉、虚增第3方、单一“真实意思表达字据”取代其它更有效证据等节外生枝现象,不仅增司法和社会成本,更易出现冤案一种可能的形式。主因未从因果关系透过表面现象看实体本质的整体情节断案,是过度局限于某个时段表面法律文字所致!违背了“实质重于形式”的人类社会发展的基本客观规律真相!A司败诉更可能又反映司法与政府共同腐败的特征。
   3、《决定》指出“坚持从中国实际出发…抓住提高立法质量这个关键…加强重点领域立法,促进科技成果转化的体制机制”。这是从法律源头上保障以最少成本促科技成果绩效最大化的提升财政收入质量之创新路径。如2014年3月和7月章明分别在《广东财政理论与实践》登《走群众路线更利于降低行政成本》、《中国市场》登《走群众路线的改革,促以最少成本获民营科技绩效最大化 ----总结改革开放后广东民营科技发展路径》、《中国财经报》登《降低行政成本的有效途径》均提到:应看到科技创新是系统工程,好比生产产品工序有固定流程一样也有其路线和规律,即科教育人投资—→科技创研投资—→取得专利产品及其相关投资—→产品市场化基地建设投资—→专利产品投放市场化投资。当今民营科技企业融资瓶颈导致科技成果无法及时实现,更导致很多民营科技企业不敢再持续研发投入。而由法律专家参与打造的《广东省自主创新促进条例》未能更多听取“弱势群体”中的其他专业人士和民营科技企业的意见,未能以专利为出发点来解决实体问题。与此同时所涉及科教育人投资、科技创研投资、取得专利产品及其相关投资阶段均无法发挥原投资功能效果,造成浪费极大。前述A司因败诉难解决其高科技专利产品市场化基地建设而导致无法走向市场化,产生了巨大投资浪费就证明高质量立法是保障科技成果转化体制机制的关键!
   5、建议提高综合知识结构,是促以最少成本获司法改革绩效最大化的结案质量之关键。①提高立法质量:吸收注册会计师、预决算工程师等第一线实务型专家参与立法,把规范法官提升财务等综合知识结构做为衡量能力标准;②深化司法改革:吸收注册会计师等一线“民间财经智者”来改变单一法律知识结构!这更利于发挥辨别行业特殊性证据真伪性;③拓宽执政思维:提升认知实践是检验真理的唯一标准来落实集民智的人才立法战略!改革单一依赖法律专家库而缺失一线“民间财经智者”的知识结构④改革考核法官业绩体系:把案件数量业绩改为以衡量质量难易程度为主要考核指标,把新增其他行业知识结构而实现降司法和社会成本的审判能力作为考核业绩的一种指标,对于原案中将可能出现 “不符主体资格”和“另案起诉”的,可合并原案审案,并做为新增案件数量的考核指标⑤创新政府、政协、人大调研对象思路:到律师与法院院长中调研固然重要,更重要到其他专业者(如“民间财经智者”等)和冤案者中调研,同时与提升财政收入质量联系结合,多到有核心科技专利企业调研,以融汇贯通法律与财经等知识结构,找出因种种不公而导致未发展起来的核心问题原因;⑥改革高端智库建设:建立以实践为基础的中国特色智库功能体系符合中国国情,拓宽发挥“民间财经智者”智慧是全民创新的组成部分,解决以往智库建设跟不上形势发展来解决前瞻性、针对性等问题越来越突出,解决高质量研究成果和切实管用的政策建议少的问题。如只有突出实践出真知,走群众路线才能有效拓宽科技成果信息渠道制定奖惩法规制度才是根本。   
  6、近期《关于贯彻落实党的十八届四中全会决定进一步深化司法体制和社会体制改革的实施方案》指出“切实解决影响司法公正、制约司法能力的深层次问题,着力破解影响法治社会建设的体制机制障碍”。如建议破解在经济纠纷中首先固化“民间借贷纠纷”性质立案,导致无法区分“投资理财”与“民间借贷纠纷”性质。投资理财是双方承担风险,民间借贷是还本付息,把投资理财当做民间借贷性质判决,易使经营投资理财方受全责,而投资者却不承担投资风险,又能保本获息。所以应当恢复“经济庭”而先确立是“经济纠纷案”,再根据案情定性,才能破解不公平的体制机制障碍
  7、建议要开展对司法体系效果进行财政支出绩效评价,以降经济冤案为改革导向促完善司法知识结构获结案质量之绩效最大化。尤其冤案已导致A司自主核心科技流产,损害了财政收入增长的有效途径,同时要对司法体系人员进行财务知识与财政支出绩效评价的培训,创新知识结构,促司法改革提绩效降冤案,这更利于以最少成本促司法改革绩效最大化!
    总之创新型法制国家必须走提升综合知识结构之路,才能降冤案总数成本而获结案质量绩效最大化,这样才能以最少成本提升司法改革而推进社会公平效益所带来的财政收入增长(尤其冤案已导致A司自主核心科技流产,损害了财政收入增长),此过程不应只依赖法律专家在舞台唱歌,更要多角度由全民参与伴舞,才有气氛与活力!

参考文献:
[1]第一财经. 财政部表示第一季度卖地收入万亿占总收入的三分之一》  [EB/OL].http://news.chinabaogao.com/fangchan/201404/04251QFH014.html
[2]财政部. 2013年中央地方预算执行与2014年预算草案报告  
   [EB/OL]. http://news.xinhuanet.com/politics/2014-03/05/c_119626930.htm
[3] 中共中央办公厅、国务院办公厅近日印发了《关于贯彻落实党的十八届四中全会决定进一步深化司法体制和社会体制改革的实施方案》[EB/OL]. http://www.zg02.com/read.php?ds=1&tid=2185442&toread=1
[作者简介]
      章明,广东至正会计师事务所高级采购师、 中国注册会计师、 广东天地达科技发展有限公司副总经理。   
               曾在白云法院从事经济审判工作、广州市人大财经委员会首届广州市财政预算审查专家库成员
    章皓宇,  广东药学院生命科学与生物制药学院
    刘柏臣,    广东天地达科技发展有限公司法人
   
   
  《创新重大工程采购项目支出绩效的效能审计 ——净化效能审计政治生态促国企反腐节支增效的对策》                                       
                                     郑雁君 1  ,    章明2
              1、广东省审计厅绩效分局会计师,广东   广州    510630     
              2、广东至正会计师事务所注册会计师、高级采购师,广东   广州   510075
  [摘 要]  本文首创运用辩证方法分析了腐败易造成重大工程采购项目成本高,国企创利降低所导致财政收入来源不充足的原因,并提出净化效能审计政治生态是提升防腐效果的前提,研究了防控重大工程内控采购项目效能审计不足的对策,这对节支增效促重大工程项目强化支出绩效审计监督具有重大战略意义。
   [关键词]  采购;重大工程项目;支出绩效;效能审计;
            国企腐败
   [DOL] 10.13939/j. chki. zgsc. 2015. 24. 044              
   
      党的十八大以来,以习近平为首的党中央着力整治腐败,出台了一系列措施和政策,涉及社会经济活动的方方面面,其中对重大项目资金投入与使用情况的监督更是反腐的重头戏。重大投资项目涉及众多采购业务,是易产生腐败的高发区,如何净化政治生态,创新加强对重大投资项目及其采购业务的支出绩效管理和监督是摆在各级监督部门面前的严肃课题。如2015年3月17日羊城晚报登《广东省检察长谈反腐:国企腐败办一案查一窝挖一串》反映出反腐形式依然严峻,对此各地在对投资项目的监督上都加大了力度。以广州为例,2015年3月13日羊城晚报登载的《广州出台依法行政条例防止权力"太任性" 全国属首例》中就提到广州人大对“今年广州投资556亿元涉及几百个项目,将分事前、事中、事后强化支出绩效监督”。
     近几年包括广州在内的国家财政收入中低速增长与支出刚性增长矛盾的日益突出,且土地出让金收入占总收入近三分之一。财政收入来源具有稀缺性的比重较高之现象未根本改变!在这种情况下,降低企业成本,提高企业效益就显得尤为重要,包括提升重大投资项目及其采购业务效能,并对国有企业重大工程项目及其采购业务的效能审计进行改革,有利于降低工程成本提高资金支出绩效,是以最少的成本促进国有资产保值增值,增加企业创利,更是解决财政收入增长的一个有效途径。当前改革效能审计的关键问题是如何具体解决作风问题,刘家义审计长在2015年《中国纪检监察》杂志第5期《真作为源自硬作风》中指出:“审计中发现一些人把作风与作为对立起来,有的认为作风要求严了、要求高了,就捆住了作为的手脚、堵塞了作为的通道,工作中不求过得硬、但求过得去,害怕错位、担心越位,不作为、慢作为;有的违背作风建设要求,打着‘作为’的幌子,行权力输送、权钱交易之道,乱作为、假作为。不作为、慢作为、乱作为、假作为,追根溯源,都是作风不扎实、不过硬的表现和后果,任其蔓延下去,影响党和政府的形象,贻害中国特色社会主义事业”。为落实改革作风,创新促进重大工程采购项目支出绩效的效能审计,笔者建议如下:
   1)净化政治生态,解决效能审计存在“任性”问题 。解决缺乏重视问题。如长期占用内部审计人力做企业其他业务而导致人手不够,出现工作起伏不定影响效能审计 ;解决缺乏机制问题。如未创新出台效能审计的程序法规,且现有的不配套完善的依据又过于原则,操作起来因老办法不管用而有难度,出现无规可循,无据可蹈,各行其道的现象。加上企业效能内部审计工作往往局限在纪检监察部门,而纪检监察部门中的内部审计人员又不断精减,有些还是兼职,其他部门又支持少,未能形成合力。这就导致整个效能审计工作计划难以落实,松松散散,疲于应付;解决缺约束力问题。奖惩方面缺乏制度性和规范性。存在只重视审计了多少项目,不重视效果,有的只奖不惩,有的只惩不奖;解决渠道不畅问题。工作层次负责制不明确,把握不了方法和途经,把对暴露问题的追究和处理看成是效能审计,忽略“事前预防性审计、事中跟踪性审计、事后改进性审计”的作用。导致整个效能审计过程处在“救火”和亡羊补牢的状态。
    2)加强和改进的对策。抓好组织机构建设是前提。因效能审计工作涉及面广,技术性高、任务重,仅靠内部审计部门“单枪作战”很有局限性。应由内部审计部门牵头,监察、财务、主管业务部门共同参与,形成合力。同时健全外部监督机构。聘请相关业务部门专家和退休人员组成重大工程建设项目物资采购监督小组进行监督。做到企业领导、主管业务部门和员工共同参与,保证效能审计工作的顺利进行。
   3)抓好制度体系建设是基础,“没有规矩不成方圆”。一要有时间体系,有持续性、一致性、坚持性;二要有方位体系,制度在企业内部、集团内部、行业内部、同一地区内能够做到互相平衡、互相协调、互相适应;三要有对等体系,奖惩并举、堵疏有序、有不准许就要有准许。与此同时还要健全内控机制、项目审批制度、外部和内部审计制度、预算费用制度等,坚持项目法人负责制和廉政承若制,用制度来规范效能内部审计工作,规范人的行为。
   4)建立以企业内部经济承包为手段的内控绩效机制。内部审计要围绕项目施工管理的要求,细分核算单位,规范核算流程,建立以项目和专业为单位的成本绩效核算审计体系。
   5)建立工程分包商和物资供应商的选择录用内控机制。如从价格、产品质量、企业信誉等方面进行综合评定,编制进当年《合格供方名录》。可避免有关管理人员与分包商、物资供应方的暗箱操作和商业贿赂行为。这能有效降低物资采购和外包结算费用,又提高施工质量。
   6)建立大宗物资采购内控效能审计机制。不仅要加大对材料采购、价格的绩效审计,更要编制《物资采购管理流程》、《大宗物资申购管理办法》、《二、三类物资采购中准价的实施规定》等制度,使物资采购内控机制逐步趋于完善。
   7)抓好重点是关键。如必须对招标资料以及项目竣工决算审计等环节进行事前事中事后的全程绩效监督,防止暗箱操作,避免国有资产资产流失。如物资采购方面。在当前的市场价格开放的情况下,同一种材料和设备由于质量、产地、原材料生产成本等不同情况,会有不同价格,容易出现钻空子,以次充好,或“回扣”等问题。易诱发腐败现象。因此要针对物资和设备采购进行监督,严格实行比质、比价、集中采购和统一管理制度,对小批量难以采用比价和招标采购的物资,进行合理安排,将小项目合为大项目集中招标采购,并坚持采购员询价报价、部门计划员审核和部门负责人审查、财务部门价格组审批的三级审批制度。这样可以避免以下类似现象发生,利于降成本的提高财政收入来源,如2015年3月10日羊城晚报报道《单位政府采购预算将首次公开》中提到:“2009年格力空调就曾状告广州市财政局,称政府采购只买贵的不买对的,此举曾在当时引发轩然大波和社会高度关注”;2015年3月20日羊城晚报报道:招标《同一项目反腐前预算180万,反腐后52万》。
   8)抓好预防控制是重点。要严格对施工单位主体资格审查履约能力和资质、工作业绩、实地考察等方面进行查验审计。特别是对施工方建立的《质量管理体系》、《环境安全职业健康体系》运行状态进行详细了解,查验在制度上是否严密科学、在技术上是否保障有力,在监督检查上是否细致有效,在处理上是否严肃认真。在施工质量控制上,要切实把好质量关,要在物资预审、业绩和综合素质方面严格评审,做好预防工作:一要防止低价中标,二要严格控制工程项目分包,三要层层落实监督,四要规范合同管理,五要对质量保修金、劳保金、安全风险抵押金的监督检查。六要严格控制工程项目验收环节。可防止类似以下“任性”现象出现,如2015年3月22日羊城晚报报道:《专家“低级错误”莫成招标乱象遮丑布》“广州市建委查处6个涉及施工、设计、监理等类别的招标项目违规评标案,31名犯低级错误的建筑工程评标专家被处分。问题包括专家看错企业资质,算错注册资本金,导致原本符合要求的企业无法参与重大项目投标”。
     9)抓好质量控制是效能内部审计的核心。事前控制:重点在施工准备和项目策划,包括组织、技术和资源准备等方面进行监控。事中控制:重点要求施工方保证各技术、质量错失得到有效落实,各项参数、过程、结果得到有效控制。严格按照质量监督检查程序对分包工程、材料采购过程工序或分项工程施工进行全方位的监控和测量。加强对隐藏工程项目质量检验,合格后才能转下一工序的施工。对关键特殊过程参数记录要进行数据监督检查等。事后审计检查。主要对分项、分部、单位工程质量检验评定竣工验收资料检查,确保施工全程的质量控制。
    10)抓好进度与绩效。审计一批项目、堵塞一些漏洞、夯实一片基础,形成透明的规范化管理模式,强化对权力的内部约束和外部监督,规范各级管理人员廉洁自律行为,遏制不正之风和商业贿赂的国企腐败现象发生,保证国企的效能审计工作质量效果。
    11)加强外部审计绩效监督。除外部的人大监督外,审计机关或国资委也可委托第三方评估机构进行对国企重大项目支出进行审计绩效评价,绩效评价范围拓宽到国企效能绩效能力,并要着重考评第三方评估机构和专家的资质能力。选择机构和专家一定要与实施项目密切相关,尤其专家具有该领域的研究实力和实操能力。只有这两者都透明,才能在一定程度上决定一个重大项目的资金支出绩效使用是否发挥出效力。

     [作者简介]
     郑雁君 ,广东省审计厅绩效分局会计师;
      章明,广东至正会计师事务所高级采购师、 中国注册会计师。曾在白云法院从事经济审判工作、广州市
              人大财经委员会首届广州市财政预算审查专家库成员。
               联系:广东至正会计师事务所87624886;广东天地达科技发展有限公司62213819
               邮箱:gzzmcpa@163.com

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